中新網(wǎng)北京8月1日消息：據(jù)中國證券報報道，中國注冊會計師協(xié)會日前決定聘請專家，組成“上市公司會計審計問題專家技術(shù)援助小組”，以在上市公司年報和中報審計期間給注冊會計師提供會計、審計等方面的技術(shù)支持，降低可能存在的審計風險。

　　同時，中注協(xié)還發(fā)布了《審計技術(shù)提示第1號—財務欺詐風險》(后附)。

　　專家小組由政府部門的會計、審計和法律專家；具有豐富上市公司審計經(jīng)驗的大型會計師事務所、律師事務所的高級合伙人；在高等科研院校擔任會計學教授或研究員以及其他相關(guān)領(lǐng)域的知名專家。其主要職責包括：參加中注協(xié)召集的咨詢會議，針對注冊會計師在上市公司審計過程中遇到的會計、審計等問題提供建議；接受中注協(xié)的個別咨詢，對會計、審計等專業(yè)問題提供建議。

　　專家小組采取集中討論和個別咨詢相結(jié)合的方式，對有關(guān)專業(yè)問題提供的建議，將由中注協(xié)統(tǒng)一對外公布。對于涉及審計方面的個案問題，咨詢專家小組成員后，以中注協(xié)名義予以答復。對于重大審計問題，由中注協(xié)召集專家小組定期開會討論，形成一致意見，統(tǒng)一對外公布。對于重大會計問題，由中注協(xié)匯總后書面請示財政部的意見。

　　中注協(xié)指出，審計技術(shù)提示不屬于注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則范疇，僅供注冊會計師參考，今后還將不定期發(fā)布審計技術(shù)提示。(尹濤)

　　《審計技術(shù)提示第1號—財務欺詐風險》全文如下：

　　為了幫助注冊會計師做好會計報表審計工作，針對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中遇到的問題，我會將不定期發(fā)布審計技術(shù)提示。審計技術(shù)提示不屬于注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則范疇，僅供注冊會計師參考�，F(xiàn)將《審計技術(shù)提示第1號—財務欺詐風險》予以印發(fā)。

　　中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《審計技術(shù)提示第1號—財務欺詐風險》的通知

　　財務欺詐作為舞弊的主要形式，導致會計報表不實反映，對會計報表使用者產(chǎn)生巨大的危害。注冊會計師有責任制定審計計劃并實施適當?shù)膶徲嫵绦�，以合理確定會計報表是否存在由財務欺詐導致的重大錯報。以下因素可能導致公司進行財務欺詐，或表明公司存在財務欺詐風險，注冊會計師在執(zhí)行公司會計報表審計業(yè)務時，應當對此予以充分關(guān)注，保持應有的職業(yè)謹慎。

　　一、財務穩(wěn)定性或盈利能力受到威脅1.因競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務毛利率持續(xù)下降；2.主營業(yè)務不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大；3.會計報表項目或財務指標異常或發(fā)生重大波動；4.難以適應技術(shù)變革、產(chǎn)品更新或利率調(diào)整等市場環(huán)境的劇烈變動；5.市場需求急劇下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗日益增多；6.持續(xù)的或嚴重的經(jīng)營性虧損可能導致破產(chǎn)、資產(chǎn)重組或被惡意收購；7.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連年為負值，或雖然賬面盈利且利潤不斷增長，但經(jīng)營活動沒有帶來正的現(xiàn)金流量凈額；8.與同行業(yè)的其他公司相比，獲利能力過高或增長速度過快；9.新頒布的法規(guī)對財務狀況或經(jīng)營成果可能產(chǎn)生嚴重的負面影響；10.已經(jīng)被證券監(jiān)管機構(gòu)特別處理(ST)。

　　二、管理當局承受異常壓力1.政府部門、大股東、機構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等對公司獲利能力或增長速度的不合理期望；2.管理當局對外提供的信息過于樂觀而導致外界對其產(chǎn)生不合理的期望；3.為了滿足增發(fā)、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等對外籌資的條件；4.可能被證券監(jiān)管機構(gòu)特別處理(ST)或退市；5.急于擺脫特別處理(ST)或恢復上市；6.為了清償債務或滿足債務約束條款的要求；7.不良經(jīng)營業(yè)績對未來重大交易事項可能產(chǎn)生負面影響；8.為了實現(xiàn)設定的盈利預測目標、銷售目標、財務目標或其他經(jīng)營目標。

　　三、管理當局受到個人經(jīng)濟利益驅(qū)使1.管理當局的薪酬與公司的經(jīng)營成果掛鉤；2.管理當局持有的公司股票即將解凍；3.管理當局可能利用本公司股票價格的異常波動謀取額外利益。

　　四、特殊的行業(yè)或經(jīng)營性質(zhì)1.科技含量高，產(chǎn)品價值主要來源于研發(fā)而非生產(chǎn)過程；2.市場風險很大，很可能在投入了巨額研發(fā)支出后卻不被市場接受；3.產(chǎn)品壽命周期短；4.大量利用分銷渠道、銷售折扣及退貨等協(xié)議條款。

　　五、特殊的交易或事項1.不符合正常商業(yè)運作程序的重大交易；2.重大的關(guān)聯(lián)交易，特別是與未經(jīng)審計或由其他注冊會計師審計的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的重大交易；3.資產(chǎn)、負債、收入、費用的計量涉及難以證實的主觀判斷或不確定事項，如八項減值準備的計提；<4.尚未辦理或完成法律手續(xù)的交易；5.發(fā)生于境外或跨境的重大經(jīng)營活動；6.母公司或重要子公司、分支機構(gòu)設在稅收優(yōu)惠區(qū)，但不開展實質(zhì)性的經(jīng)營活動。

　　六、公司治理缺陷1.董事會被大股東操縱；2.獨立董事無法發(fā)揮應有的作用；3.難以識別對公司擁有實質(zhì)控制權(quán)的單位或個人；4.過于復雜的組織結(jié)構(gòu)，或涉及特殊的法人身份或管理權(quán)限；5.董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更。

　　七、內(nèi)部控制缺陷1.管理當局凌駕于內(nèi)部控制之上；2.有關(guān)人員相互勾結(jié)，致使內(nèi)部控制失效；3.內(nèi)部控制的設計不合理或執(zhí)行無效；4.會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術(shù)人員變動頻繁，或不具備勝任能力；5.會計信息系統(tǒng)失效。

　　八、管理當局態(tài)度不端或缺乏誠信1.管理當局對公司的價值觀或道德標準倡導不力，或灌輸了不恰當?shù)膬r值觀或道德標準；2.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定；3.公司、董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員曾存在違反證券法規(guī)或其他法規(guī)的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法規(guī)而被起訴；　　4.管理當局過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平；　　5.管理當局向政府部門、大股東、機構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等就實現(xiàn)不切實際的目標作出承諾；　　6.管理當局沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷；　　7.管理當局出于逃稅目的而采用不恰當?shù)姆椒�減少賬面利潤；　　8.對于重要事項，管理當局采用不恰當?shù)臅�計處理方法，并試圖將其合理化。

　　九、管理當局與注冊會計師的關(guān)系異常或緊張1.頻繁變更會計師事務所；2.在重大的會計、審計或信息披露問題上經(jīng)常與注冊會計師發(fā)生意見分歧；3.對注冊會計師提出不合理的要求，如對出具審計報告的時間作出不合理的限制；4.對注冊會計師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進行詢證、獲取有關(guān)信息、與董事會進行有效溝通等；5.干涉注冊會計師的審計工作，如試圖對注冊會計師的審計范圍或?qū)徲嬳椖啃〗M的人員安排施加影響。