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　　涉及多方面利益的稅制改革方案，將于明年啟動。劉曉慶們要逃稅，變得不那么容易了。

　　劉曉慶如果靜下心來分析自己身陷囹圄的原因，也許會想到正是現(xiàn)存中國稅制的缺陷給她提供了偷逃稅的機(jī)會。

　　但是更多的劉曉慶們想再故伎重演將并不容易，因為新的《個人所得稅法》最快將在明年年底出臺。同時涉及多方面利益調(diào)整的稅制改革方案有希望在明年啟動。

　　有消息說，稅制改革的幾項主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。

　　遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

　　而在此前，財政部副部長樓繼偉在一個高層論壇上明確地解釋了政府對企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅的改革思路。逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制是政府在近期內(nèi)準(zhǔn)備進(jìn)行的改革之一，而個人所得稅的稅制將改成綜合稅制，增值稅的設(shè)計將向歐洲方式靠攏。

　　“修掉”舊稅制

　　普遍認(rèn)為，入世帶來的壓力將是舊稅制改革的動力之一。

　　中國稅務(wù)學(xué)會副會長、中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院高培勇教授認(rèn)為，加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上。

　　同時伴隨著中國加入WTO，在市場經(jīng)濟(jì)國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點將是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受中國《新聞周刊》采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

　　專家認(rèn)為，“增值稅設(shè)計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍。

　　這就意味著農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去�！斑@可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。”劉桓說。

　　目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%。

　　財政部財政科學(xué)研究所所長賈康說，為照顧外商實際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

　　可以說，在1993年化妝品和護(hù)膚品可以標(biāo)志使用者的階層，但是現(xiàn)在依靠這樣的商品來劃分階層就可笑了，這些商品將從消費(fèi)稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。

　　消費(fèi)稅的消費(fèi)對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費(fèi)品。

　　稅制改革還有一個重要內(nèi)容就是費(fèi)改稅，改了4年，這次索性了結(jié)。

　　彌補(bǔ)個稅制度缺陷

　　國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國個人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算,個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

　　“本來個人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分配制度變了個兒，以前是國家拿大頭，集體次之，個人拿小頭，而現(xiàn)在是個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出這種分配結(jié)構(gòu)的變化，”劉桓說，“一句話，稅法的立法滯后了。”

　　最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個稅的流失而發(fā)生的，個人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因�！霸僬撸�一個國家的納稅傳統(tǒng)也影響了個稅的征收情況，在中國，偷稅是正常的，而不偷稅反而不正常�！眲⒒刚f。

　　劉桓認(rèn)為，中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。

　　其次在個稅征收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。

　　中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動所得交的稅要高于非勞動所得。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

　　中國個稅如果改為綜合稅制，意味著改變現(xiàn)在工資薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃等分類計稅的辦法，而實行綜合收入、綜合分析來確定應(yīng)納稅收入的方法。

　　“個稅征收改革應(yīng)該是分繳和綜合納稅相結(jié)合，”劉桓說，“比如固定收入可以采取綜合納稅的辦法，而其他收入可用分類征收的辦法，而這要需要銀行等其他社會部門的配合。”

　　個稅改革的另一個焦點就是個稅起征點會不會提高？

　　按照目前的稅收制度，個人的工薪收入達(dá)到800元就要繳納所得稅，這對于工薪微薄的人來說實在有些不太公平。稅制專家也認(rèn)為，這個標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)前的生活和物價水平相比，顯然是偏低了。但是多高才能體現(xiàn)公平？目前的主流觀點是針對不同地區(qū)制定不同的起征點。

　　稅制改革中如何開征遺產(chǎn)稅，參加制定者用“可能”一詞表示其不確定性。

　　據(jù)北京安邦咨詢公司透露，遺產(chǎn)稅方案曾經(jīng)報到國務(wù)院，有關(guān)部門也形成幾條方案原則：調(diào)節(jié)收入差距，內(nèi)地居民1%至3%的最富有人群是征收對象，征收起點不會低于100萬元人民幣，最高稅率將控制在50%左右。

　　但是，由于民營經(jīng)濟(jì)和資本積累還處于初級發(fā)展階段，這些致富者基本上是青壯年，大多數(shù)的遺產(chǎn)繼承人只是潛在的，即使開征遺產(chǎn)稅，近期內(nèi)收入也不會太多，卻可能對民營經(jīng)濟(jì)造成沖擊。

　　此外，中國周邊國家和地區(qū)的遺產(chǎn)扣除額一般都比較高。綜合這些因素，開征遺產(chǎn)稅可能會導(dǎo)致內(nèi)地資金外流、畸形消費(fèi)、生產(chǎn)積極性下降等負(fù)面影響。

　　文章來源：中國《新聞周刊》

　　原標(biāo)題：稅制改革明年啟動

　　作者:黃小偉