避免跨國(guó)納稅人雙重征稅 有效防范跨國(guó)偷漏稅行為

　　隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)居民、企業(yè)到境外投資、經(jīng)營(yíng)及提供勞務(wù)的情況不斷增多。如何加強(qiáng)稅務(wù)的國(guó)際合作，成為我國(guó)稅務(wù)部門的重點(diǎn)工作之一。就目前我國(guó)與其它國(guó)家簽署稅收協(xié)定的情況，本報(bào)專訪了國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力。

　　已對(duì)外簽署89個(gè)稅收協(xié)定

　　問：什么是稅收協(xié)定，它在國(guó)際稅務(wù)中起著怎樣的作用？

　　王力：稅收協(xié)定是締約國(guó)政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議，旨在促進(jìn)締約國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)合作與人員交流。它可使跨國(guó)納稅人的投資、經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視，并適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)；此外，還可以有效防范跨國(guó)納稅人偷漏稅行為的發(fā)生，促進(jìn)形成健康的國(guó)際稅收秩序。

　　問：截至目前，我國(guó)的稅收協(xié)定發(fā)展情況如何？

　　王力：目前，我國(guó)已對(duì)外簽署了89個(gè)稅收協(xié)定。另外，內(nèi)地還與香港、澳門特別行政區(qū)簽署了避免雙重征稅和防止偷漏稅安排，全球范圍內(nèi)我國(guó)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已基本形成。

　　隨著我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，內(nèi)、外資企業(yè)的稅收處理在我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律層面上已趨一致。但由于國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)非居民所得的稅收處理在某些方面與稅法規(guī)定不同，或?qū)Χ惙ǖ恼鞫愐?guī)定有所限定，今后在我國(guó)發(fā)生所得的非居民納稅人要求執(zhí)行稅收協(xié)定的情況會(huì)越來(lái)越多。另外，隨著我國(guó)對(duì)外投資的日益增多，我國(guó)“走出去”的企業(yè)和個(gè)人也會(huì)越來(lái)越多地希望通過稅收協(xié)定保護(hù)其合法稅收權(quán)益。因此，加強(qiáng)稅收協(xié)定工作日益重要。

　　對(duì)稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談

　　問：您能簡(jiǎn)要給我們介紹一下稅收協(xié)定談判簽定的發(fā)展進(jìn)程嗎？

　　王力：我國(guó)稅收協(xié)定的談判簽定伴隨著我國(guó)對(duì)外開放的進(jìn)程，大致經(jīng)歷了3個(gè)階段。第一個(gè)階段是改革開放初期至上世紀(jì)90年代中期。談判對(duì)象主要是發(fā)達(dá)國(guó)家，主要目的是配合改革開放、吸引外來(lái)投資、維護(hù)來(lái)源地稅收管轄權(quán)。第二個(gè)階段是從上世紀(jì)末本世紀(jì)初，談判對(duì)象主要是發(fā)展中國(guó)家，主要目的是配合我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，為我國(guó)企業(yè)和個(gè)人境外投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等提供稅收上的法律支持。第三個(gè)階段是從本世紀(jì)初開始，針對(duì)我國(guó)和締約對(duì)方法律變更情況以及經(jīng)濟(jì)合作的新形勢(shì)，對(duì)上世紀(jì)80年代簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談。

　　為企業(yè)個(gè)人“走出去”服務(wù)

　　問：現(xiàn)在，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人“走出去”，面對(duì)如此形勢(shì)，您能談?wù)勏聜�(gè)階段我國(guó)稅收協(xié)定工作的重點(diǎn)嗎？

　　王力：在新形勢(shì)下，我國(guó)稅收協(xié)定工作將為外來(lái)投資服務(wù)及為我國(guó)企業(yè)和個(gè)人“走出去”服務(wù)。

　　在為外來(lái)投資服務(wù)方面，我國(guó)將繼續(xù)依照稅收協(xié)定的規(guī)定為非居民在我國(guó)從事投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)提供稅收法律支持和保障。為此，國(guó)家稅務(wù)總局已向所有與我國(guó)簽署稅收協(xié)定的締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局，通報(bào)了我國(guó)企業(yè)所得稅法變動(dòng)情況，并對(duì)稅收協(xié)定適用的稅種予以調(diào)整，同時(shí)已陸續(xù)開始有選擇地與部分國(guó)家或地區(qū)就較早簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂談判，使其適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和法律環(huán)境。

　　充分發(fā)揮稅收協(xié)定作用，著力解決我國(guó)企業(yè)和個(gè)人在境外遇到的稅務(wù)問題。目前，已經(jīng)有一些中國(guó)企業(yè)在境外成功利用稅收協(xié)定，相對(duì)降低稅收負(fù)擔(dān)，提高境外競(jìng)爭(zhēng)力；也有一些企業(yè)通過稅收協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序成功解決其在投資國(guó)出現(xiàn)的稅務(wù)糾紛。稅收協(xié)定在維護(hù)我國(guó)企業(yè)權(quán)益、促進(jìn)境外投資方面正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

　　加強(qiáng)國(guó)際稅收征管合作

　　問：在防止國(guó)際偷漏稅方面，我們將加強(qiáng)哪些方面的工作？

　　王力：一是修訂部分稅收協(xié)定。由于我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定較多，尤其是與一些避稅港國(guó)家或低稅地區(qū)也簽有稅收協(xié)定，為跨國(guó)納稅人不恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行國(guó)際稅收籌劃從而逃避稅收義務(wù)提供了可乘之機(jī)。針對(duì)這種情況，國(guó)家稅務(wù)總局將積極推動(dòng)與有關(guān)國(guó)家或地區(qū)的談判與協(xié)商，爭(zhēng)取對(duì)有關(guān)稅收協(xié)定進(jìn)行修訂，完善法律規(guī)定，堵塞協(xié)定漏洞。

　　二是對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行程序進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)協(xié)定執(zhí)行工作的指導(dǎo)，同時(shí)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生國(guó)家稅收流失的稅收籌劃以及稅收協(xié)定濫用現(xiàn)象給予高度關(guān)注，在執(zhí)行協(xié)定過程中嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)，對(duì)不該享受協(xié)定待遇的非居民及不符合協(xié)定規(guī)定的所得項(xiàng)目不予執(zhí)行協(xié)定規(guī)定。

　　三是加強(qiáng)國(guó)際稅收征管合作，尤其是要加強(qiáng)與稅收協(xié)定締約國(guó)的稅收情報(bào)交換，解決國(guó)際稅收征管中的信息不對(duì)稱問題，防止國(guó)家稅收的國(guó)際方面出現(xiàn)征管盲區(qū)，力爭(zhēng)在對(duì)外開放不斷擴(kuò)大的情況下繼續(xù)維護(hù)好國(guó)家稅收權(quán)益。 (劉玲玲)