2.我國開征碳稅的可行性

　　(1)政策上的可行性

　　開征碳稅不僅符合我國目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標(biāo)，也符合《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機(jī)制的要求，是當(dāng)前我國應(yīng)對氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定。

　　(2)技術(shù)上的可行性

　　較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計量簡單、操作容易、便于檢測的特點。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計量真實的碳排放量，所以碳稅計量相對簡單，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實踐為我國碳稅政策的實施提供了很多有益的經(jīng)驗和借鑒，包括合理設(shè)計碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。

　　碳稅稅制要素初步設(shè)計

　　1.征稅范圍和對象

　　碳稅是對二氧化碳排放進(jìn)行征收的稅種，但導(dǎo)致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮(N2O)、甲烷(CH4)和臭氧(O3)、六氟化硫(SF6)、氫氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對象實際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。

　　2.納稅人

　　根據(jù)碳稅的征稅范圍和對象，我國碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

　　3.稅率

　　碳稅稅率形式與計稅依據(jù)密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據(jù)，且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價值量無關(guān)。因此，需要采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設(shè)計十分復(fù)雜，必須在估計大氣污染所造成的危害，特別是對長期性的減排二氧化碳措施所需費用，以及考慮開征碳稅對經(jīng)濟(jì)影響的基礎(chǔ)上，經(jīng)過全面詳細(xì)的計算才能確定。考慮到我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，為了能夠?qū)�納稅人二氧化碳減排行為形成激勵，同時不能過多影響我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力和過度降低低收入人群的生活水平，短期內(nèi)應(yīng)選擇低稅率、對經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響較小的碳稅，然后逐步提高。同時，還有必要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會的實際發(fā)展?fàn)顩r和國際協(xié)調(diào)等方面的需要，建立起碳稅的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，更好地發(fā)展碳稅的在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　一般而言，國際上碳稅的稅收優(yōu)惠主要有三個方面的內(nèi)容：

　　(1)對能源密集型行業(yè)的優(yōu)惠。由于征收碳稅會影響企業(yè)的國際競爭能力，對能源密集型行業(yè)實行低稅率或稅收返還制度，這也是國際上為消除碳稅征收對企業(yè)國際競爭力影響而采取的通行辦法。雖然在客觀上會降低碳稅的實施效果，但有助于碳稅的推行和保障產(chǎn)業(yè)競爭力。

　　(2)對二氧化碳排放削減達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的(超過國家排放標(biāo)準(zhǔn))企業(yè)給予獎勵。開征碳稅的目的就是要減少二氧化碳的排放，因此有必要對企業(yè)在二氧化碳減排上的努力給予激勵。

　　(3)對居民個人的優(yōu)惠。對于征收碳稅導(dǎo)致受影響較大的一些居民個人，如低收入者等，為了不影響其生活，給予相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

　　根據(jù)國際經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際國情，我國碳稅稅收優(yōu)惠的設(shè)計如下：

　　(1)為了保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)在國際市場的競爭力，可根據(jù)實際情況，在不同時期對受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。

　　(2)對于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實行CCS(碳捕獲和儲存)技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。

　　(3)根據(jù)我國現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對于個人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。