雖然上海的土地增值稅征收管理細(xì)則尚未出臺,但關(guān)于土地增值稅計算的幾種方法已經(jīng)在業(yè)內(nèi)普遍流傳。天價樓盤“湯臣一品”又成新的“標(biāo)本”。
難避重稅
雖然稅務(wù)總局通知中表示,取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的項目才要被稅務(wù)部門清算。從“湯臣一品”目前的銷售狀況來看,它很難逃脫增值稅的這個“難關(guān)”。上!熬W(wǎng)上房地產(chǎn)”網(wǎng)站的資料顯示,“湯臣一品”在2005年10月29日和2006年8月3日兩次獲得銷售許可證,分別申請銷售的面積是36047.67平方米和55568.68平方米,項目銷售面積總計91616.35平方米。這些面積也就是“湯臣一品”A棟和C棟。
細(xì)算稅金
根據(jù)媒體的披露,“湯臣一品”地塊在1994年由湯臣集團(tuán)自上海富都世界有限公司獲得該幅土地80%的股權(quán),出讓金5820萬美元,加上2005年湯臣集團(tuán)這塊土地另外的20%股權(quán)付出的1800萬美元,總計花費了約6億元人民幣的土地代價。公開的報道表示,“湯臣一品”的總成本應(yīng)該在每平方米3萬元左右。目前湯臣一品僅有兩棟獲得了預(yù)售許可,預(yù)售總面積達(dá)到91616平方米。
根據(jù)這些基礎(chǔ)的材料可以做個比較籠統(tǒng)的計算:“湯臣一品”的總成本為27.4848億元:3萬元/平方米×91616平方米=27.4848億元;按目前每平方米的售價11萬元計算,總收入為100.7776億元:11萬元/平方米×91616平方米=100.7776億元。該項目凈收入:100.7776億元—27.4848億元=73.2928億元,按照5.5%的營業(yè)稅計算,項目的稅后收入達(dá)到69.26億元。“湯臣一品”增值幅度為60.32%:計算公式為(69.26億元—27.4848億元)/69.26億元×100%=60.32%。
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅累進(jìn)稅制的計算標(biāo)準(zhǔn)計算,若增值額幅度超過扣除項目金額50%,未超過100%的土地增值稅稅額的計算公式是:稅后收入×50%—總成本×5%。所以該項目的土地增值稅額為:69.26億元×50%—27.8484億元×5%=33.24億元。
根據(jù)會計師事務(wù)所提供的計算標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)為應(yīng)該將“湯臣一品”用于出租的面積也計算在征收增值稅部分之內(nèi),所以就出現(xiàn)了另一種結(jié)果:該項目總成本為42億元:3萬元/每平方米×14萬平方米=42億元;按目前每平方米11萬元售價,總收入為154億元:11萬元×14萬元=154億元;該項目凈收入:154億元-42億元=112億元;按5.5%的營業(yè)稅計算后,項目的稅后收入達(dá)到105.84億元!皽家黄贰痹鲋捣葹60.32%,計算公式為(105.84億元-42億元)/105.84億元×100%=60.32%。同樣是國家稅務(wù)總局的土地增值稅的標(biāo)準(zhǔn)計算公式,該項目土地增值稅為:105.84億元×50%-42億元×5%=50.82億元。
專家釋疑
湯臣一品在2005年10月就取得了A棟的銷售許可,因此在2008年10月,無論銷售套數(shù)是否達(dá)到總量的85%,稅務(wù)機關(guān)都可以要求湯臣一品對A棟實施土地增值稅的清算。上海信利律師事務(wù)所劉福元律師表示,屆時是否清算、如何清算湯臣一品土地增值稅的取決權(quán)在上海地方稅務(wù)部門。根據(jù)《通知》的規(guī)定,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。這也就意味著,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)具體情況,靈活決定清算的范圍和清算的時間。
(來源:東方早報)